最新消息

華盛頓 — 美國國稅局（IRS）今日宣布，2026 年汽車用於商業用途的選擇性標準里程率將上調 2.5 美分；而用於醫療用途之車輛里程率則將下調 0.5 美分。此一調整反映最新成本資料及年度通貨膨脹調整結果。
選擇性標準里程率可用於計算車輛在商業、慈善及醫療用途下的可扣除營運成本。此外，特定現役軍人因搬遷用途所發生的車輛費用，亦可適用選擇性標準里程率；而依據《大而美法案》，此一適用對象現已擴及特定情報機構成員。
自 2026 年 1 月 1 日 起，汽車、廂型車、皮卡或廂式卡車之標準里程率如下：
商業用途：每英里 72.5 美分，較 2025 年增加 2.5 美分。
醫療用途：每英里 20.5 美分，較 2025 年減少 0.5 美分。
搬遷用途（適用於特定現役軍人，現亦包含特定情報機構成員）：每英里 20.5 美分，較去年減少 0.5 美分。
慈善用途：每英里 14 美分，與 2025 年相同。
上述里程率適用於全電動車、油電混合車，以及汽油與柴油車輛。
慈善用途之里程率係由法律明定；商業用途之里程率則係根據每年針對汽車營運之固定與變動成本所進行的研究而訂定。至於醫療與搬遷用途之里程率，則僅依據該年度研究中的變動成本計算。







依法規定，納稅人不得就未獲補償之員工差旅費申報雜項列舉扣除額，惟特定教育人員支出除外。然而，在計算調整後總所得（AGI）時仍可扣除之費用，仍屬允許，例如：
特定後備役軍人，
特定州與地方政府官員，
特定表演藝術工作者，
以及符合資格之教育人員。
另有一種方式，符合資格之教育人員亦可就部分未獲補償之員工差旅費申報列舉扣除。此外，僅有現役軍人或特定情報機構成員，得就依永久調動命令搬遷所產生的搬遷費用申報扣除。
標準里程率之使用為選擇性。納稅人亦可選擇改以實際車輛使用成本計算。
對於自有車輛並用於商業用途者，若選擇使用標準里程率，必須於該車輛首次可供商業使用之年度即選定此方式；其後年度，得在標準里程率與實際費用法之間選擇。
至於租賃車輛，一旦納稅人選擇使用標準里程率，即須於整個租賃期間（包含續租）持續採用該方法。

Notice 2026-10 載明 2026 年之選擇性標準里程率，並列示於固定與變動費率計畫（FAVR）下，用以計算里程補償之汽車最高成本金額。該公告亦提供 2026 年首次供員工作為私人用途之雇主提供車輛，其最高公允市價，雇主得據以採用「每英里計價法」或「車隊平均估價法」計算里程補償。













US TAX, U.S. TAX
Source: IRS.gov

本期重點
美國國稅局（IRS）就《One, Big, Beautiful Bill》提供相關執行指引。以下列出納稅人在準備報稅季時，影響稅務扣除的擴充與變更內容。

汽車貸款利息
本項扣除重點摘要：
適用期間：2025 年至 2028 年
每年最高可扣除 10,000 美元 的合格新車貸款利息
自「調整後修正總收入（MAGI）」達下列金額起開始遞減：
單身申報者：100,000 美元
聯合申報者：200,000 美元

標準扣除額提高
2026 課稅年度起，標準扣除額調整如下：
夫妻合併申報：32,200 美元
單身申報者及夫妻分開申報：16,100 美元
戶長申報：24,150 美元

高齡者扣除額
本項扣除重點摘要：
每位年滿 65 歲以上的納稅人可額外扣除 6,000 美元
若夫妻雙方皆符合資格，合計可扣除 12,000 美元
自「調整後修正總收入（MAGI）」達下列金額起開始遞減：
單身申報者：75,000 美元
聯合申報者：150,000 美元







加班費免稅
本項扣除重點摘要：
僅適用於薪資中加班費溢付部分（overtime premium）
「調整後修正總收入（MAGI）」年度上限為：
單身申報者：12,500 美元
聯合申報者：25,000 美元

小費免稅
2026 課稅年度小費扣除重點：
合格小費收入最高可扣除 25,000 美元
自「調整後修正總收入（MAGI）」達下列金額起開始遞減：
單身申報者：150,000 美元
聯合申報者：300,000 美元













US TAX, U.S. TAX
Source: IRS.gov

一般說明（IN GENERAL）
依據《納稅人權利法案》（Taxpayer Bill of Rights），所有納稅人均有權在國稅局（IRS）前，由其自行選擇的代表提供代理。參見《出版品第 1 號》（Publication 1，2017 年 9 月修訂版）〈納稅人權利〉。
此外，依據《美國國內稅收法典》（Internal Revenue Code, IRC）第 6103(c) 條，納稅人得向 IRS 提出申請，或同意將其稅務申報表或「申報資訊」（如法條所定義）揭露予其指定之他人，以供其接收或查閱。然而，若 IRS 認定該等資訊之揭露將嚴重妨害聯邦稅務管理，則必須拒絕揭露該等申報資訊。參見 IRC 第 6103(e)(7) 條。

必要的授權、其類型及提交方式
授權概述
A. 表格 2848（授權書）
在合格的稅務專業人員得以前往 IRS 代表並為納稅人行事之前，該專業人員必須向 IRS 提交 表格 2848〈授權書暨代表聲明〉（Power of Attorney and Declaration of Representative），或提交具有同等效力的授權書。參見《程序規則聲明》（Statement of Procedural Rules）第 601.504(a) 條，該條規定了「必須提出授權書的情形」。
有效的授權必須附有依程序規則第 601.502(c) 條所述之代表聲明。若表格 2848 填寫正確，則已包含所有必要要件（程序規則 601.503(b)(1)）。必要要件列於第 601.503(a)(1) 至 (6) 條。
納稅人於表格 2848 簽署後，即授權其「代表接收與查閱本人之機密稅務資訊，並就所述稅務事項執行本人得以執行之行為……」（第 3 行）。
於表格第二部分「代表聲明」中，代表人須聲明其具備代表表格第一部分所列納稅人之資格，並註明其代表身分代碼（a 至 r）。
大多數代表人為律師、會計師（CPA）、或註冊代理人（EA），其代碼分別為 a、b、c。這些專業人士在《財政部第 230 號通告》（Treasury Circular No. 230，31 CFR 副標題 A，第 10 部分）中統稱為「專業人員（practitioners）」。
依 Circular 230 第 10.2(a)(5) 條，並配合第 10.3(a)–(e) 條與第 10.2(a)(1)、(a)(2) 條之規定，「專業人員」除前述三類外，尚包括註冊退休計畫代理人（ERPA，代碼 r）及註冊精算師（代碼 e）。
此外，參與 IRS 自願性「年度報稅季節計畫」（Annual Filing Season Program, AFSP）並獲有限執業權限之報稅人員，得就其自行準備並簽署之報稅表，在稽核程序中擔任代表（代碼 h，「未註冊報稅人員」）。
B. 表格 8821（稅務資訊授權）
除提交表格 2848 外，專業人員（或其他稅務專業人士）亦可提交較為有限的授權申請，即 表格 8821〈稅務資訊授權〉（Tax Information Authorization, TIA）。該表格可用以指定任何第三人，就特定稅務事項與稅務年度接收及查閱帳戶資訊。參見 IRM 21.3.7.5(2)（2016-09-08）。
表格 8821 或其他 TIA，依 IRC 第 6103(c) 條之規定，構成納稅人以書面向 IRS 申請或同意，將其機密稅務資訊揭露予其指定之人。26 CFR 601.501(b)(15) 將稅務資訊授權定義為：「由納稅人簽署之文件，授權其指定之任何個人或實體（如公司、合夥、信託或組織），就特定事項接收及／或查閱機密稅務資訊。」
如前所述，IRC 第 6103(c) 條允許在符合法規所定要件與條件下，將納稅人之申報表或「申報資訊」揭露予納稅人所指定之人，除非該揭露將嚴重妨害聯邦稅務管理。
與表格 2848 不同，表格 8821 所指定之人無須為律師、CPA、IRS 註冊專業人員或 AFSP 參與者。但更重要的是，表格 8821 或其他 TIA 不授權 指定人：


代表納稅人發言（僅限作為證人或依 IRS 要求提供資訊者除外）；
代為執行向其他第三人揭露申報表或申報資訊之請求；
就聯邦稅法主張或辯護納稅人立場；
簽署放棄、同意或結案協議；或
以任何其他方式於 IRS 前代表納稅人。


C. 授權內容與 CAF 系統
妥善填寫之授權文件，須明確載明所適用之課稅期間、稅目（如所得稅、薪資稅、消費稅等）及相關稅務表格。IRS 收到授權後，將其登錄於 中央授權檔案（Central Authorization File, CAF） 中。CAF 為 IRS 的電腦化紀錄系統，用以儲存授權書與稅務資訊授權之相關資訊，包含納稅人與代表人紀錄、稅務模組及授權內容。參見 IRM 21.3.7.1.1(1)（2023-03-15）。
為強化納稅人資訊保密，並促進專業人員與 IRS 人員之互動，每位專業人員（或其他申報者）於首次向 IRS 提交授權時，將獲配一組九位數的 CAF 編號。CAF 編號不同於報稅人員的 PTIN（報稅人員稅務識別號碼）。取得 CAF 編號後，持有人應於日後提交之所有表格 2848 與 8821 中使用該編號。







向 IRS 提交授權的方式
傳統提交／申報方式
歷史上，稅務專業人員必須以全紙本方式提交授權書，將親筆簽名之表格 2848 以郵寄或傳真方式送交 IRS。該等表格通常送交適當之 CAF 單位處理，由其人工將資料輸入 CAF 系統。
目前，稅務專業人員仍可繼續使用此全紙本流程。表格 2848 的填表說明中，依納稅人所在地列有郵寄地址與傳真號碼。或者，專業人員亦可直接將表格 2848 交付或傳送予實際承辦相關事項之 IRS 人員（例如負責查核之稅務稽查員、徵收官、申訴官或其他 IRS 人員），而非送交 CAF 單位。

《納稅人優先法案》後之擴充選項
因應 2019 年《納稅人優先法案》（Taxpayer First Act，公法第 116-25 號），IRS 於 2021 年 1 月建立統一標準與程序，接受納稅人之電子簽名，並透過 IRS.gov 上的 納稅人數位通訊（TDC）安全訊息入口網站，擴充表格 2848 與 8821 的提交方式（「線上提交表格 2848 與 8821」）。
配合 TDC 入口網站之建立，IRS 亦制定了在上述表格中使用電子簽名之規則。目前，該入口網站為唯一可接受電子簽名之表格 2848 與 8821 的提交方式。
2021 年 7 月，IRS 進一步推出 Tax Pro Account（稅務專業人員帳戶），允許稅務專業人員完成、電子簽署並提交授權書與 TIA 申請至其個別客戶的線上帳戶。納稅人可於其帳戶中查閱並以電子方式核准（並完成簽署）或拒絕該等申請。
Tax Pro Account 與 CAF 系統直接整合，可即時處理授權。由於系統完全自動化，多數授權可立即生效，大幅縮短稅務專業人員取得必要資訊、以代表或服務納稅人之時間。

現行狀態
總結而言，目前專業人員可透過多種方式向 IRS 提交授權，以正式化其於 IRS 前之代理身分，或作為資訊揭露指定人以協助客戶。可用方式包括：


傳統流程（傳真／郵寄）；
線上提交入口網站；或
Tax Pro Account。


線上入口網站與 Tax Pro Account 均採用 IRS 現代化數位身分平台，並符合 IRM 10.10.1《IRS 電子簽名（e-Signature）計畫》之規定。

結論（CONCLUSION）
專業人員提交授權申請之選項摘要如下。由於紙本表格之處理時間較長，且傳真表格除非包含納稅人之親筆（濕）簽名，否則其接受度有限，更突顯線上入口網站與 Tax Pro Account 之效率與價值。
此外，經由線上入口網站提交之表格，仍須由 CAF 單位依「先到先處理」原則處理（與傳真、郵寄相同）；相較之下，Tax Pro Account 之即時處理機制，在時間緊迫時將成為較佳選擇。

使用 Tax Pro Account
將授權申請提交至納稅人之線上帳戶。
♦ 全數位化提交
♦ 線上身分驗證與認證＊
♦ 即時處理
適用對象 —
♦ 僅限擁有線上帳戶之個人納稅人＊＊
注意 —
♦ 僅限特定稅務事項與期間
♦ 相同稅務事項或期間之既有授權將被撤銷
＊參見 IRM 21.2.1.58（2024-11-25）〈安全存取數位身分（SADI）〉
＊＊以本出版時點為準，請查閱 Tax Pro Account 官網以確認最新功能。

線上提交表格
將表格 2848 與 8821 線上提交至 IRS。
♦ 安全表格上傳
♦ 可接受電子簽名或親筆簽名＊
♦ 依先到先處理原則
適用對象 —
♦ 個人或企業納稅人
♦ 任何稅務事項或期間
注意 —
♦ 可保留或撤銷既有授權
＊若納稅人於遠端交易中以電子方式簽署（即納稅人與專業人員簽署時位於不同地點），則必須完成納稅人身分驗證。

傳真或郵寄表格
若無法使用線上選項，可將授權表格以傳真或郵寄方式送交 IRS。
♦ 紙本表格（傳真或郵寄）
♦ 僅接受親筆簽名
♦ 依先到先處理原則
適用對象 —
♦ 個人或企業納稅人
♦ 任何稅務事項或期間
注意 —
♦ 可保留或撤銷既有授權













US TAX, U.S. TAX
Source: IRS.gov

華盛頓 — 美國國稅局（IRS）今日宣布，個人在 2026 年可對其 401(k) 計畫的最高供款額提高至 24,500 美元，較 2025 年的 23,500 美元上調。

IRS 今日也發布《公告 2025-67》，提供關於 2026 課稅年度之養老金計畫及其他退休相關項目的所有生活成本調整（cost-of-living adjustments）的技術指引，公告已刊登於 IRS.gov。
 

2026 年變更重點



參與 401(k)、403(b)、政府 457 計畫及聯邦政府節儉儲蓄計畫（Thrift Savings Plan）的員工，其年度供款限額提高至 24,500 美元，高於 2025 年的 23,500 美元。


IRA 的年度供款限額由 7,000 美元提高至 7,500 美元。依據 2022 年《SECURE 2.0 法案》修訂，50 歲及以上個人的 IRA 補充供款限額（catch-up contribution）可進行生活成本調整，2026 年的限額提高至 1,100 美元，高於 2025 年的 1,000 美元。


針對 50 歲及以上員工參與大多數 401(k)、403(b)、政府 457 計畫及聯邦節儉儲蓄計畫，其補充供款限額提高至 8,000 美元，高於 2025 年的 7,500 美元。因此，自 2026 年起，50 歲以上的參與者每年一般最多可供款 32,500 美元。依 SECURE 2.0 的修改，60、61、62、63 歲的員工有更高的補充供款限額。2026 年此較高限額維持在 11,250 美元，而非上述的 8,000 美元。


用於判定是否符合傳統 IRA 可扣抵供款、是否可供款 Roth IRA，以及是否可申請儲蓄者抵免（Saver’s Credit）的所得範圍均於 2026 年提高。

 

傳統 IRA 扣抵的所得逐步淘汰範圍（phase-out ranges）

納稅人若符合特定條件，可扣抵傳統 IRA 的供款額。若納稅人或其配偶於該年度參加職場退休計畫，扣抵額可能會依申報狀態與所得而被部分或完全淘汰。（若夫妻雙方皆未參加職場退休計畫，則無逐步淘汰問題。）
2026 年的逐步淘汰範圍如下：


單身且受職場退休計畫保障者：範圍提高至 81,000 至 91,000 美元，較 2025 年的 79,000 至 89,000 美元提高。


已婚共同申報，且供款者受職場退休計畫保障：範圍提高至 129,000 至 149,000 美元，較 2025 年的 126,000 至 146,000 美元提高。


未受職場退休計畫保障但其配偶有參加者：範圍提高至 242,000 至 252,000 美元，較 2025 年的 236,000 至 246,000 美元提高。


已婚分別申報且受職場退休計畫保障者：逐步淘汰範圍不受生活成本調整影響，維持在 0 至 10,000 美元。














其他逐步淘汰範圍與限制

公告亦提供 Roth IRA、儲蓄者抵免（Saver’s Credit）及 SIMPLE 退休帳戶在 2026 年的限制：



Roth IRA 供款的所得逐步淘汰範圍



單身與戶主（head of household）：提高至 153,000 至 168,000 美元（2025 年為 150,000 至 165,000 美元）


已婚共同申報：提高至 242,000 至 252,000 美元（2025 年為 236,000 至 246,000 美元）


已婚分別申報者：逐步淘汰範圍不變，仍為 0 至 10,000 美元




儲蓄者抵免（Saver’s Credit）所得上限



已婚共同申報：80,500 美元（2025 年為 79,000 美元）


戶主：60,375 美元（2025 年為 59,250 美元）


單身及已婚分別申報：40,250 美元（2025 年為 39,500 美元）




SIMPLE 退休帳戶供款限額：提高至 17,000 美元（2025 年為 16,500 美元）。根據 SECURE 2.0，部分特定 SIMPLE 帳戶允許更高供款額；2026 年此較高限額為 18,100 美元（2025 年為 17,600 美元）。


SIMPLE 計畫的補充供款限額（50 歲以上）：提高至 4,000 美元（2025 年為 3,500 美元）。



對於某些特定 SIMPLE 計畫，SECURE 2.0 訂有不同的補充限額，維持為 3,850 美元。


對於 60–63 歲參與 SIMPLE 計畫者，有更高的補充供款限額，2026 年為 5,250 美元（維持不變）。







US TAX, U.S. TAX
Source: IRS.gov

《大而美法案》（The One, Big, Beautiful Bill，簡稱 OBBB，公共法第 119-21 號，139 Stat. 72（2025 年 7 月 4 日））加速了《潔淨車輛稅額抵免》（Clean Vehicle Credit）第 30D、25E 與 45W 條款的終止。

2025 年 8 月 21 日，美國國稅局（IRS）在《資料表 2025-05》（Fact Sheet 2025-05）中發佈了有關 OBBB 下修改第 25C、25D、25E、30C、30D、45L、45W 和 179D 條款的常見問題（FAQs）。

FAQs 的重點包括：



潔淨車輛稅額抵免計畫的新用戶註冊，透過 Energy Credits Online（ECO）入口網站，已於 2025 年 9 月 30 日截止。


ECO 入口網站在 2025 年 9 月 30 日之後仍會開放，但僅供已註冊用戶有限度使用，以提交銷售時間報告（time of sale reports）及相關更新，例如車輛退回時的報告更新。


在提交銷售時間報告時，應同時上傳支持文件，例如完整的車輛交易文件夾（deal jacket）以及任何與潔淨車輛抵免相關的文件，以加快審核流程。





 








有關償還的重要提醒 —— IRS 重新發送未支付的預付款帳單（透過 Pay.gov）



當經銷商提交退車或取消銷售報告時，必須歸還最初銷售時所收到的稅額抵免預付款。


Pay.gov 會將電子發票與存取代碼寄送至與經銷商預付款註冊相關聯的電子郵件地址。注意：付款不會自動扣款。


收到發票後，經銷商應在30 天內償還預付款。


當經銷商對新的銷售報告提交申請預付款時，IRS 只會在經銷商先償還任何退回或取消報告的預付款後，才會核發新的預付款。


若經銷商找不到含有發票與存取代碼的電子郵件，請聯絡 IRS。
欲了解更多有關潔淨車輛稅額抵免終止的資訊，請參閱 《資料表 2025-05》（Fact Sheet 2025-05）。





US TAX, U.S. TAX
Source: IRS.gov

規劃退休生活可能令人感到壓力，但及早開始非常重要。個人退休帳戶（IRA）為人們提供稅務上的誘因，鼓勵他們投資自己的財務未來。
IRA 讓投資收益能夠延遲課稅。個人僅在提領時才需要對投資收益繳稅。存款人也可能能在其聯邦所得稅申報時，就存入 IRA 的金額申請扣除額。
以下是各種 IRA 的重點摘要：

傳統 IRA (Traditional IRA)
最常見的 IRA 類型，一般來說，資金在提款前不會被課稅。
每年有繳款上限，取決於個人年齡與 IRA 類型。
在規劃何時提領資金時，納稅人應了解：
若在 59 歲半之前提款，可能會面臨 10% 罰金與稅負，除非符合例外情況。
通常必須在年滿 73 歲後開始提領（若於 2022 年滿 72 歲，則為 72 歲開始）。在 2019 年及更早的稅務年度，起始年齡為 70 歲半。
IRA 受益人需遵守特殊的分配規則。

Roth IRA
與傳統 IRA 規則相同，但有以下差異：
繳款來自稅後資金，且無法就 Roth IRA 的繳款額申報扣除。
符合資格的提款免稅。
在帳戶持有人去世之前，不要求提款。










其他類型的 IRA
簡化雇員退休金 (SEP IRA)
由雇主設立，雇主直接將繳款存入為每位員工設立的 IRA。
員工儲蓄激勵配比計劃 (SIMPLE IRA)
允許雇主與員工共同為每位員工設立的 IRA 繳款。適合作為未設有退休計劃的小型企業的入門退休儲蓄方案。
薪資扣繳 IRA (Payroll Deduction IRA)
員工在金融機構設立傳統或 Roth IRA，並與雇主簽訂薪資扣繳協議，透過薪資自動扣款存入。


US TAX, U.S. TAX
Source: IRS.gov

注意：本資料表已於 2025 年 7 月 25 日更新，在「汽車貸款利息免稅」一節中新增了關於「在美國境內最終組裝」之要求的描述。
以下為《One Big Beautiful Bill Act》之新條款說明，該法案於 2025 年 7 月 4 日簽署為公法第 119-21 號，並於 2025 年生效。

小費收入免稅
新扣除項目： 自 2025 年至 2028 年起生效，雇員及自僱人士可扣除「合格小費」。此類小費必須來自 IRS 於 2024 年 12 月 31 日前認定為「慣常且經常」可接受小費之職業，並且需記載於 W-2 表、1099 表或其他指定的報表，或由個人直接於 Form 4137 申報。
「合格小費」係指顧客自願給付的現金或刷卡小費，或透過小費共享所獲得的小費。

年度扣除上限：最高 25,000 美元；自僱人士的扣除額不得超過其從該業務賺取的小費淨收入（不考慮此扣除）。
扣除額遞減門檻：修正後調整後總收入超過 150,000 美元（夫妻聯合申報為 300,000 美元）者，扣除額將逐步遞減。
納稅人適用資格：列舉扣除與非列舉扣除的納稅人皆可申請。
排除資格：根據第 199A 條之「特定服務行業（SSTB）」中的自僱人士及其雇員均不符合資格。

納稅人必須：
在報稅表上填寫社會安全號碼；
若已婚，必須聯合申報才能申請此扣除。
申報： 僱主及其他付款人必須向 IRS（或社會安全局）提交資訊申報表，並提供給納稅人列明收到之現金小費及收取小費者職業的報表。

指引： IRS 必須在 2025 年 10 月 2 日前公布截至 2024 年 12 月 31 日為止「慣常且經常」接受小費的職業清單。IRS 將針對 2025 年度納稅人申請扣除及僱主與付款人需遵守的新申報規定提供過渡性寬免。

加班費免稅
新扣除項目： 自 2025 年至 2028 年起生效，符合條件的納稅人可扣除超出正常工資部分的「合格加班費報酬」，例如依《公平勞動標準法》（FLSA）所規定的「1.5 倍工資」中的額外 0.5 倍部分，並且需記載於 W-2 表、1099 表或其他指定報表。

年度扣除上限：最高 12,500 美元（夫妻聯合申報為 25,000 美元）。
扣除額遞減門檻：修正後調整後總收入超過 150,000 美元（夫妻聯合申報為 300,000 美元）者，扣除額將逐步遞減。
納稅人適用資格：列舉扣除與非列舉扣除的納稅人皆可申請。
納稅人必須：

在報稅表上填寫社會安全號碼；
若已婚，必須聯合申報才能申請此扣除。
申報： 僱主及其他付款人必須向 IRS（或社會安全局）提交資訊申報表，並向納稅人提供列明全年支付的合格加班報酬總額的報表。

指引： IRS 將針對 2025 年度納稅人申請扣除及僱主與付款人需遵守的新申報規定提供過渡性寬免。

 








汽車貸款利息免稅

新扣除項目： 自 2025 年至 2028 年起生效，納稅人可扣除為購買符合條件的個人用車輛所支付之貸款利息（租賃付款不符合資格）。

年度扣除上限：最高 10,000 美元。
扣除額遞減門檻：修正後調整後總收入超過 100,000 美元（夫妻聯合申報為 200,000 美元）者，扣除額將逐步遞減。
合格利息： 必須符合以下條件：

貸款於 2024 年 12 月 31 日後核發；
用於購買車輛，且該車輛之首次使用始於該納稅人（中古車不符合資格）；
車輛為個人用途（不得為商業或營業用途）；
貸款須以該車輛作為擔保。
若符合資格的汽車貸款之後再融資，則再融資金額所支付的利息一般亦可符合扣除資格。

合格車輛： 必須為轎車、小型廂型車、廂型車、SUV、皮卡或摩托車，總車重額定值低於 14,000 磅，且必須在美國境內完成最終組裝。

美國境內最終組裝： 車輛的最終組裝地點會標示於經銷商場地內車輛附帶的車輛資訊標籤上。納稅人也可依據車輛識別號碼（VIN）中所列之製造工廠資訊判斷是否在美國境內最終組裝。

全國公路交通安全管理局（NHTSA）的 VIN 解碼網站提供製造工廠資訊，納稅人可依該網站指示確認車輛製造工廠是否位於美國境內。

納稅人適用資格： 列舉扣除與非列舉扣除的納稅人皆可申請。納稅人必須在申請該扣除之報稅年度於報稅表中填寫該合格車輛的車輛識別號碼（VIN）。

申報： 貸款人或其他合格利息的收款人必須向 IRS 提交資訊申報表，並提供納稅人列明當年度收到之利息總額的報表。

指引： IRS 將針對 2025 年度的利息收款人需遵守的新申報規定提供過渡性寬免。

長者扣除
新扣除項目： 自 2025 年至 2028 年起生效，年滿 65 歲及以上的納稅人可申請額外 6,000 美元之扣除額。此扣除額為現行法律下長者額外標準扣除額的補充。

每位符合資格的納稅人可扣除 6,000 美元（夫妻雙方均符合資格者合計可扣除 12,000 美元）。
扣除額遞減門檻：修正後調整後總收入超過 75,000 美元（夫妻聯合申報為 150,000 美元）者，扣除額將逐步遞減。
符合資格的納稅人： 納稅人必須在該納稅年度最後一天前已滿 65 歲。

納稅人適用資格： 列舉扣除與非列舉扣除的納稅人皆可申請。

納稅人必須：
在報稅表上填寫符合資格之納稅人的社會安全號碼；
若已婚，必須聯合申報才能申請此扣除。
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Source: IRS.gov

華盛頓 — 美國國稅局（IRS）今日宣布，2025年商務用途車輛的標準里程扣除率將上調3美分，而其他用途車輛的里程扣除率將維持2024年的水準不變。

可選擇使用的標準里程率，用於計算車輛在商務、慈善與醫療用途上的可扣除營運成本，也適用於因調派搬遷的現役軍人。

自2025年1月1日起，乘用車、廂型車、載貨的輕型卡車或貨車的標準里程率如下：



每英里70美分：商務用途，比2024年提高3美分。


每英里21美分：醫療用途，與2024年相同。


每英里21美分：合格的現役軍人因搬遷用途，與去年相同。


每英里14美分：服務於慈善機構，與2024年相同。



這些里程率適用於純電動車、油電混合車，以及汽油與柴油車輛。

雖然慈善用途的里程率由法律明定，商務用途的里程率則依據年度研究車輛營運的固定與變動成本而訂定；醫療與搬遷用途的里程率則僅依據變動成本。










根據《減稅與就業法》（Tax Cuts and Jobs Act），納稅人不得就未獲補償的員工差旅費用申報雜項列舉扣除。僅有現役軍人可就因永久調動命令而產生的搬遷費用申報扣除。

使用標準里程率為可選擇方式。納稅人也可選擇依實際車輛使用成本計算。

若納稅人使用的是自有車輛並以其作為商務用途，必須在該車首次投入商務用途的年度選擇是否採用標準里程率；之後的年度可自由選擇繼續使用標準里程率或改用實際成本計算。

若為租賃車輛，一旦選擇使用標準里程率，則整個租賃期間（含續約）都必須維持此方法。

《2025-5號公告》（Notice 2025-5 PDF）詳細載明2025年可選擇的標準里程率，亦包含用於固定與變動費率（FAVR）計畫下計算里程補貼的最高車輛成本。該公告亦說明，若雇主於2025年首次提供車輛供員工私人使用，可根據「每英里計價規則」或「車隊平均估值規則」計算補貼，所適用的最高市價標準。
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Source: IRS.gov

殘疾人士及其家庭可以使用「改善生活經驗計畫（ABLE）帳戶」來支付符合資格與殘疾相關的支出。ABLE 帳戶是儲蓄帳戶，且不會影響政府援助計劃的資格。以下是關於這些帳戶的幾個要點。

提繳限額
2025 年的提繳上限為 19,000 美元。某些有工作的 ABLE 帳戶受益人可能可做額外的提繳。額外金額是指定受益人的納稅年度報酬，或就 2025 年而言，美國本土居民為 15,650 美元，阿拉斯加居民為 19,550 美元，夏威夷居民為 17,990 美元。

儲戶抵免（Saver's Credit）
ABLE 帳戶的指定受益人可能有資格對其繳款申請儲戶抵免（Saver's Credit）。這是一種不可退還的稅收抵免，適用於以下情況的人：


在稅務年度結束時年滿 18 歲，
不是受撫養人或全日制學生，
符合收入要求。


受益人可以使用 表格 8880，合格退休儲蓄繳款抵免（Credit for Qualified Retirement Savings Contributions）來申請此稅收抵免。.







529 計劃的的展期和轉移
家庭可以將 529 計劃中的資金轉存到另一位家庭成員的 ABLE 帳戶中。ABLE 帳戶必須是與 529計畫帳戶相同受益人名下的帳戶，或是 529 計劃持有者的直系家庭成員名下的帳戶。從 529 計劃轉存的資金會計入年度提繳上限。
從 529 計劃轉存到 ABLE 帳戶的資金，加上向 ABLE 帳戶的年度提繳，不得超過當年的提繳限額。例如，2024 年的 18,000 美元年度提繳限額將通過父母向其子女的 ABLE 帳戶提繳 10,000 美元，並從 529 計劃轉存 8,000 美元 到同一 ABLE 帳戶來達到。

合格的殘疾開支
各州可以提供 ABLE 帳戶，以幫助在 26 歲之前成為殘疾人士的人，或如果其家庭支付符合 《907 期刊：殘疾人士稅收要點》 所列的與殘疾相關的開支。雖然提繳不適用於聯邦稅收扣除，但如果受益人使用該帳戶支付合格的殘疾開支，則提取的資金(包括收益)將對受益人免稅。
更多資訊


表格 1099-QA，來自 ABLE 帳戶的分配
表格 5498-QA，ABLE 帳戶繳款資訊
表格 1099-QA 和 5498-QA 的使用說明 PDF

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Source: IRS.gov

大多數退稅在 21 天內發放：EITC 退稅多數可於 3 月 3 日收到
查詢退稅狀態的最簡單方法是使用 IRS.gov 上的「Where's My Refund?」或 IRS2Go 應用程式。
在IRS收到報稅表後，許多因素可能會影響退稅的時間。儘管 IRS 大多數退稅會在 21 天內發放，但 IRS 提醒納稅人不要依賴於特定日期收到退稅，特別是在進行重大購買或支付帳單時。一些報稅表可能需要進一步審查，因此可能需要更長時間處理。
根據《保護美國人免受稅收欺詐法案》（PATH Act），IRS 在 2 月中旬之前無法發放「所得稅抵免」（EITC）和「額外兒童稅收抵免」（ACTC）退稅。「Where's My Refund?」應該會在 2 月 22 日前為大多數提前申報 EITC/ACTC 的納稅人提供最新狀態。IRS 預計，大多數 EITC/ACTC 相關退稅將於 3 月 3 日存入納稅人的銀行帳戶或預付卡中（前提是他們選擇直接存款，且報稅表沒有其他問題）。

申報應稅收入；在收到關鍵文件之前不要報稅
納稅人應在報稅表中申報所有應稅收入，並等到收到所有收入和資訊文件後再提交報稅表。納稅人可能會收到各種收入和資訊報表，例如銀行或其他付款方提供的 1099 表格、失業補助、股息、養老金、年金或退休計劃分配款。收到 1099-K 表格（來自線上市場或支付應用程式的商品和服務銷售款項）的納稅人可以訪問「如何處理 1099-K 表格」頁面，以幫助正確計算和申報收入。

選擇值得信賴的報稅專業人士
超過一半的納稅人尋求專業人士的幫助來報稅。雖然大多數報稅專業人士提供優質的專業服務，但選擇不合適的報稅員可能會帶來財務風險。
納稅人應查看選擇報稅員的提示，並瞭解如何避免不道德的「幽靈」報稅員（這些人不會在他們準備的報稅表上簽名或包含有效的報稅員識別號 PTIN）。納稅人還可以使用「具備資格的聯邦報稅專業人士名錄」來查找值得信賴的專業人士。IRS 也提醒納稅人，選擇與公認的國家稅務協會相關的專業人士通常是明智之舉。獲准參加 IRS 電子報稅計劃的專業人士均為 IRS 授權的電子報稅服務提供者，具備資格準備、傳輸和處理電子報稅表。

警惕報稅詐騙
納稅人需警惕詐騙者，因為報稅季節他們的活動更為猖獗。詐騙者會誤導納稅人，讓他們對退稅、稅收抵免和繳稅產生錯誤認識。他們會向受害者施壓，要求提供個人、財務或就業資訊，甚至直接索要金錢。
警惕以下詐騙手法：


大額退稅：如果某個退稅金額看起來好得令人難以置信，那它可能就是騙局。一些社交媒體上的錯誤稅務建議可能會鼓勵人們在報稅時造假，或者錯誤申報可以申請的抵免額。
威脅或恐嚇：冒充 IRS 的詐騙者可能會要求人們立即付款，否則就會面臨逮捕或驅逐出境。他們不允許受害者質疑或上訴所謂的稅款金額。
奇怪或拼寫錯誤的網站鏈接：這些鏈接可能會將人們帶到惡意網站，而不是官方 IRS.gov 網站。







稅務身份盜竊是指有人盜用個人資訊（包括社會安全號碼）來提交虛假退稅申請並獲取非法退稅。如果有人懷疑自己成為身份盜竊的受害者，他們應繼續正常繳稅並提交報稅表，即使需要提交紙本報稅表。可訪問「身份盜竊中心」以瞭解更多資訊。

瞭解身份盜竊的跡象
數千人因稅務詐騙而損失數百萬美元及個人資訊。詐騙者利用郵件、電話和電子郵件對個人、企業、薪資管理人員和報稅專業人士進行欺詐。可查閱 IRS 發布的最新消費者警報，瞭解最新的報稅詐騙手法。

提供更多報稅協助
IRS 亦在全國範圍內的「納稅人協助中心」提供面對面幫助。
2025 年報稅季的部分改進措施：
IRS 個人線上帳戶：IRS 持續增強這項重要工具的功能。納稅人可造訪「個人線上帳戶」進行註冊或登入，以便：


查看最近報稅表的關鍵細節，如調整後總收入。
申請身份保護 PIN。
獲取帳戶報表，包括工資與收入記錄。
簽署報稅授權文件，如授權書或稅務資訊授權書。
查看及編輯語言偏好與替代媒體選項。
接收並查看超過 200 種 IRS 電子通知。
查看、付款和取消付款。
設定或更改付款計劃並檢查餘額。


新的詐騙警報：個人線上帳戶首頁新增詐騙警報橫幅，提醒納稅人可能面臨的詐騙威脅，並提供連結至 IRS 官方「數字通知與信件」頁面，以便查閱 IRS 發送的正式信函。
重新設計通知信：IRS 在 2024 年成功重新設計了 284 份通知信，超過原定 200 份的目標。此外，2025 年計劃再推出 84 份重新設計的通知信，所有通知信都將納入個人線上帳戶，方便納稅人查看。
適用於行動裝置的報稅表格：目前，納稅人可透過手機和平板存取 67 種表格，其中最新表格具備「儲存草稿」功能，可讓使用者稍後返回完成填寫。
虛擬助理提供報稅幫助：不論透過線上工具或電話聯繫 IRS，納稅人都能獲得更先進的幫助。2025 年報稅季期間，IRS 將提供語音機器人服務，支援英語與西班牙語，以幫助納稅人查詢退稅狀態，無需等待人工客服。
去年，IRS開始在各種功能中使用線上聊天機器人。這些聊天機器人透過選擇按鈕提供引導式協助，或使用開放式文字框讓納稅人輸入自訂問題。這些聊天機器人運用自然語言處理與理解技術來解析納稅人的輸入內容，並提供適當的回應。納稅人只需點擊網頁右下角的「聊天」按鈕即可啟動聊天機器人。目前，納稅人可以在八個不同的網頁上使用聊天機器人。

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Source: IRS.gov

納稅人應開始收集和整理文件，以便提交 2024 年的聯邦稅務報表。納稅人需要準備所有年度收入的文件，確保報稅完整準確，並避免延遲退稅。
IRS.gov 上的「準備(Get ready)」頁面提供了實用的提示和資源，幫助納稅人做好準備。該頁面強調了 2025 年簡化納稅申報的關鍵更新和重要步驟。

文件
納稅人應該準備好所有必要的記錄，如 W-2 表格、1099 表格、收據、已註銷的支票及其他支持報稅表格中所列收入、扣除項或抵免的文件。
大多數納稅人應該會收到以下收入文件：


W-2 表格，工資和稅務報表。
1099-MISC 表格，雜項收入。
1099-INT 表格，利息收入。
1099-NEC 表格，非雇員補償。
1099-G 表格，某些政府支付—如失業補償或州稅退稅。
1095-A 表格，健康保險市場報表。


 






IRS 在線帳戶
IRS 在線帳戶讓納稅人輕鬆快速地獲得所需的稅務規劃信息。通過 IRS 在線帳戶，納稅人可以：


查看最近的報稅表格中的關鍵細節，如調整後總收入。
申請身份保護 PIN。
獲取帳戶報表，包括工資和收入記錄。
簽署稅務表格，如授權書或稅務信息授權書。
查看和編輯語言偏好和替代媒介。
接收並查看通知和信件。
查看、進行或取消付款。

納稅人可以訪問「如何註冊某些在線自助工具」了解如何創建 IRS 在線帳戶或如何重設用戶名或密碼。

更多信息：


稅務主題 418，失業補償
課稅收入
什麼是課稅收入和非課稅收入？



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Source: IRS.gov

納稅人應提高對禮品卡詐騙的警覺，並採取措施保護自己。詐騙分子可能會要求納稅人使用禮品卡支付虛假的稅務帳單。請記住，美國國稅局 (IRS) 從不會要求或接受禮品卡作為稅款支付方式。

美國國稅局不會透過電子郵件、簡訊或社群媒體主動聯繫納稅人，以索取個人或財務資訊。如需確認是否為美國國稅局的正式通知，請造訪 IRS.gov 並核實相關表格，或訪問「Let Us Help You」頁面，使用自助選項驗證稅務資訊。
 

常見詐騙手法


詐騙分子不斷變換手法，最近美國國稅局發現以下詐騙行為：
透過電話進行政府機構冒充詐騙，或發送簡訊、電子郵件、社群媒體訊息要求購買禮品卡
假冒國稅局代理人，致電納稅人或留下預錄語音訊息，聲稱與某些刑事活動有關
恐嚇或騷擾納稅人，聲稱若不支付虛構的稅款罰金將面臨法律行動。
指示納稅人從各種商店購買禮品卡
施加壓力，要求納稅人購買禮品卡，並提供禮品卡號碼和 PIN 碼









如何辨識真正的美國國稅局來電

以下情況 不會 發生在美國國稅局的正式聯絡方式中：


要求使用特定付款方式（如禮品卡、預付借記卡或社群媒體）立即付款
威脅納稅人必須立即付款，否則將面臨嚴重後果
恐嚇納稅人，聲稱將聯絡執法機關或移民官員逮捕其未繳稅款
扣押納稅人的公民身份、駕照或營業執照




身份盜用的應對措施

任何懷疑自己遭遇詐騙的納稅人應採取以下行動：


造訪美國國稅局網站 IRS.gov 的「身份盜用中心」頁面，了解應對措施。
聯絡 財政部稅務行政總監督辦公室 (Treasury Inspector General for Tax Administration) 報告電話詐騙，可透過其「IRS 冒充詐騙舉報」網頁或撥打 800-366-4484。
向聯邦貿易委員會 (FTC) 報告電話詐騙，使用 FTC.gov 的投訴輔助工具 (FTC Complaint Assistant)，並在備註中添加「IRS 電話詐騙」。




提高警覺，保護自身財務安全！



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Source: IRS.gov