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華盛頓 — 隨著2025年報稅季節來臨，國稅局（IRS）鼓勵納稅人現在就開始採取步驟，為2024年聯邦所得稅報告做準備。
國稅局持續改善納稅人服務，並提供更多數位工具與選項，幫助大家為報稅季節做好準備。國稅局鼓勵納稅人現在就註冊IRS在線帳戶，以便使報稅季節更加順利，並有助於保護他們的稅務信息。
隨著2024年即將結束以及2025年報稅季節的臨近，納稅人可以採取多項措施來做好準備。
IRS.gov上的“Get Ready”頁面提供實用建議和資源，幫助納稅人做好準備。頁面上列出了報稅的關鍵更新和納稅人應考慮的重要步驟，幫助他們2025年的報稅過程更為順利。
此提醒是為幫助納稅人“Get Ready”為即將來臨的報稅季節做好準備的一系列通知。現在就開始行動可以減輕壓力，並確保來年的報稅過程更加順利。

IRS在線帳戶可查詢個人信息
納稅人可以通過IRS在線帳戶檢查他們的個人信息。創建或訪問IRS在線帳戶後，納稅人可以：
• 查詢最近一次報稅的關鍵詳細資料，如調整後總收入。
• 請求身份保護PIN（IP PIN）。
• 獲取包括工資和收入記錄的賬戶成績單。
• 簽署稅表，如授權書或稅務信息授權書。
• 查看和編輯語言偏好設置和其他媒體選項。
• 接收並查看超過200條IRS電子通知。
• 查看、進行和取消繳款。
• 設定或更改支付計劃，並檢查餘額。

獲取身份保護個人識別號（IP PIN）
身份保護PIN（IP PIN）是一個六位數字號碼，防止他人使用個人的社會安全號碼或個人納稅人識別號（ITIN）來提交聯邦報稅表。這是一個保護納稅人個人和財務信息的關鍵工具。
2025 年申報季的新舉措是，即使已在先前提交的納稅申報表中申報了受扶養人，國稅局也將接受1040、1040-NR 和1040-SS 表格，只要第二份申報表上的主要納稅人包含有效的IP PIN 。這一變動將減少IRS接收報稅表的時間，並加速重複受扶養人報稅表的退稅發放。
註冊IP PIN的最佳方法是通過IRS在線帳戶。如果納稅人無法創建在線帳戶，則可選擇其他方法，如在稅務協助中心進行面對面認證。更多註冊信息可以參見《如何獲取身份保護PIN（IP PIN）》頁面。

2024年最後一季度估算稅款支付截止日期：2025年1月15日
擁有非工資收入的納稅人——如失業金、自營業收入、年金支付或數位資產收入——可能需要進行估算或額外的稅款支付。IRS.gov上的“稅務扣繳估算器”可以幫助工薪族確定是否需要進行額外繳款，以避免報稅時出現意外的稅款負擔。

1099-K報告變更
2024年通過線上市場或支付應用程式收取超過5000美元的商品與服務支付的納稅人，應該在2025年1月收到一份1099-K表格（PDF格式）。此表格的副本也會送交IRS。
儘管IRS在逐步實施1099-K報告門檻，但對收入的課稅性質沒有變化。所有收入，包括兼職工作、副業或商品與服務銷售的收益，都需繳納稅款。無論是否收到了1099-K表格，只要法律沒有排除該收入，納稅人必須在報稅時申報所有收入。法律不允許納稅人僅因未收到報告付款的表格而逃避稅務。
納稅人應了解為何會收到1099-K表格，以及如何與其他記錄一起使用該表格，以確定並報告正確的收入金額。對於收到1099-K表格但不應該收到的情況，納稅人也應了解如何處理。在這兩種情況下，良好的記錄保持至關重要。擁有良好的記錄將有助於簡化報稅過程。
 






準備在2025年報稅時申報數位資產
與過去的報稅年度一樣，納稅人在報告2024年聯邦所得稅時必須申報所有與數位資產相關的收入。數位資產是指以電子方式存儲的財產，可以購買、出售、擁有、轉移或交易。例子包括可轉換虛擬貨幣和加密貨幣、穩定幣和非同質化代幣（NFT）。
如果納稅人去年進行了數位資產交易，他們應該確保保留證明其購買、接收、銷售、交換或以其他方式處置數位資產的記錄，並包括所有收到的數位資產的公平市場價值（以美元計）。
在報告2024年聯邦所得稅時，納稅人將被要求回答以下問題的“是”或“否”：
在稅務年度的任何時間，您是否：
(a) 收到（作為獎勳、獎勳或財產或服務的付款）；或
(b) 銷售、交換或以其他方式處置數位資產（或數位資產的財務利益）？
納稅人應準備好回答此問題，並查看IRS.gov上的數位資產頁面和常見問題解答。除了勾選“是”外，納稅人還必須報告所有與數位資產交易相關的收入。如何報告數位資產交易，包括計算資本利得或損失、確定基礎並在正確的表格上報告收入的信息，也可以在數位資產頁面上找到。

了解退款時間和如何避免延誤
多個因素會影響IRS收到報稅表後的退款時間。雖然IRS在21天內發放大部分退款，但建議納稅人不要依賴在特定日期收到2024年聯邦稅款退款來進行大額購買或支付賬單。有些報稅表可能需要額外審查，並且在處理時可能會因為錯誤、缺失信息或身份盜竊或欺詐跡象而延長處理時間。
此外，根據《PATH法案》，IRS不能在2月中之前發放包含所得稅抵免（EITC）或額外子女稅額抵免（ACTC）的退稅。IRS必須在審查完成前，將整個退稅額保留(而不僅僅是這些抵免額的部分)。

收集並整理2024年稅務文件
為了使報稅過程更加順利，納稅人應該建立有效的記錄保持系統，無論是電子形式還是紙質形式，將所有重要文件集中整理。這些文件包括年終收入表格，如雇主提供的W-2表格、銀行或其他付款方提供的1099表格、第三方支付平台發放的1099-K表格、自僱報酬的1099-NEC表格、雜項收入的1099-MISC表格、利息收入的1099-INT表格以及所有數位資產交易記錄。
擁有所有必要的文件可確保納稅人能準確報稅，並減少處理延誤或退稅問題的可能性。


US TAX, U.S. TAX
Source: IRS.gov

華盛頓 — 美國國稅局（IRS）今日宣布，對於受到2025年1月7日開始的加州南部野火及直線風災害影響的個人和企業提供稅務救濟。
這些受災納稅人將有延後到2025年10月15日的時間來提交各類聯邦個人和企業稅表並繳納稅款。
國稅局將對聯邦應急管理局（FEMA）指定的任何災區提供救濟。目前居住或在洛杉磯縣持有業務的個人和家庭符合稅務救濟條件。
同樣的救濟將適用於之後加入災區的任何其他縣市。當前符合資格的地區清單可隨時在IRS.gov的災難情況下的稅務救濟頁面查詢。

申報與繳款救濟
稅務救濟將延後從2025年1月7日至2025年10月15日（延後期間）之間的各項稅務申報與繳款截止日期。因此，受影響的個人和企業將有延後到2025年10月15日的時間來提交報稅表並繳納原定於此期間到期的稅款。
例如，2025年10月15日的截止日期將適用於：
• 通常應於2025年4月15日到期的個人所得稅申報和繳款。
•2024年為符合資格的納稅人向個人退休帳戶（IRA）和健康儲蓄帳戶繳納的款項。
• 2024年四季度預估所得稅繳款，通常應於2025年1月15日到期，並且通常應於2025年4月15日、6月16日和9月15日到期的預估稅款。
• 通常應於2025年1月31日、4月30日和7月31日到期的季度工資和消費稅申報。
• 通常應於2025年3月17日到期的日曆年度合夥企業和S公司申報。
• 通常應於2025年4月15日到期的日曆年度公司和信託申報及繳款。
• 通常應於2025年5月15日到期的日曆年度免稅組織申報。

此外，對於未能在2025年1月7日至2025年1月22日之間按時繳納工資和消費稅存款的納稅人，若在2025年1月22日之前完成繳存，將免除相應的罰款。
有關在延後期間內符合救濟的其他報稅、繳款及稅務行動的詳情，請參見《災難援助與緊急救濟頁面》。
國稅局會自動為位於災區的納稅人提供報稅和罰款救濟，這些納稅人無需主動聯繫國稅局。
如果某些受災納稅人沒有在災區登記的國稅局地址，例如他們在報稅後才搬到災區，則這些納稅人可能會收到國稅局的延後報稅或延遲繳款罰款通知。這些納稅人應聯繫通知上的電話號碼以減免罰款。
此外，國稅局將與任何住在災區外的納稅人合作，特別是當他們需要在延後期間內滿足報稅截止日期所需的文件位於災區的情況。符合條件的住在災區外的納稅人需聯繫國稅局，電話：866-562-5227。此項服務亦包括協助災後救援活動的工作人員，無論其是否隸屬於政府或慈善機構。位於災區的稅務人員可以選擇使用IRS.gov上所描述的“災後救濟的大宗請求選項”。

 






其他稅務救濟
居住在聯邦宣布的災區並遭受未投保或未賠償的災難性損失的個人和企業，可以選擇在損失發生的年份的報稅表（在此情況下，即為2025年報稅表，通常於明年提交）或上一年度的報稅表（2024年）中申報損失。納稅人有額外的時間，最多可在災難年份的聯邦所得稅報稅表到期日後六個月內做出選擇（無論是否已申請延期）。對於個人納稅人來說，這意味著於2026年10月15日之前。請記得在申報損失的報稅表上註明FEMA災難號碼4856-DR。詳情請參見《547號出版物：災難、意外及盜竊》。
符合資格的災後救濟款項通常不計入總收入。一般來說，這表示受影響的納稅人可以在將來自政府機構的款項排除於總收入之外，這些款項是用於合理和必要的個人、家庭、生活或葬禮費用，或用於修復或修繕住房，或用於修理或更換住房內容物。詳情請參見《525號出版物：應稅和非應稅收入》。
參與退休計劃或個人退休帳戶（IRA）的受災納稅人還可能獲得額外的稅務救濟。例如，納稅人可能有資格提取特殊的災後分配，該分配不會受到額外10%的提前分配稅，並且允許納稅人將收入分攤至三年。納稅人也可能有資格進行困難取款。每個計劃或IRA都有具體的規定和指導，供參與者遵守。
國稅局未來可能會提供額外的災難救濟。
此次稅務救濟是聯邦政府對這些風暴造成的損害的協調應對措施，並基於FEMA的地方損害評估。欲了解災後恢復訊息，請參考disasterassistance.gov。

報稅協助選項:
• 符合條件的個人或家庭可在Volunteer Income Tax Assistance (VITA) 或Tax Counseling for the Elderly (TCE)免費獲得報稅幫助。欲查找最近的免費報稅幫助站，可使用VITA定位工具或致電800-906-9887。請注意，通常VITA站點無法協助申報災難損失。
• 欲查找AARP稅務援助站點，請使用AARP站點定位工具或致電888-227-7669。
• 任何2023年調整後總收入（AGI）為79,000美元或以下的個人或家庭，均可免費使用IRS免費報稅的引導軟件。提供英文和西班牙語版本。
• 另一種免費報稅選項是” Free File Fillable Forms”。這些是電子聯邦稅表，相當於紙質的1040表格，專為熟悉填寫國稅局稅表的納稅人設計。任何人無論收入如何都可以使用此選項。
• MilTax是國防部的一項計劃，提供免費的報稅軟件和電子報稅服務，涵蓋聯邦稅和最多三個州的所得稅申報。它對所有軍人和部分退伍軍人開放，無收入限制。


US TAX, U.S. TAX
Source: IRS.gov

納稅人的報稅身份通常取決於其在年度最後一天是已婚還是單身，這意味著截至2024年12月31日的婚姻狀態將決定其整個2024年的報稅選項。

就報稅而言，國稅局（IRS）通常認為分居但未正式分居或離婚的納稅人仍屬於已婚。婚姻狀態會影響報稅要求、標準扣除額、某些稅收優惠的資格及稅款。關於報稅身份的具體資格及例外情況，請參閱《刊物504：離婚或分居人士》（Publication 504, Divorced or Separated Individuals）。

以下是2024年婚姻狀態發生變化的納稅人應採取的一些措施：

1. 報告姓名更改

將姓名更改通知社會安全局（SSA）。報稅表上的姓名必須與SSA的記錄一致。如果姓名不一致，可能會導致退稅延遲。要更新信息，請訪問SSA的網站，尋找“更改社會安全姓名”（Change name with Social Security）相關頁面。姓名更改也可以通過撥打SSA電話800-772-1213或親訪當地SSA辦公室來處理。

2. 更新地址

將地址更改通知美國郵政局（USPS）、雇主和國稅局。納稅人有多種方式向國稅局通知地址變更。










3. 檢查預扣稅額

婚姻狀態的變化可能影響從工資中預扣的稅款數額。為避免報稅時出現意外，納稅人應使用國稅局的“稅款預扣估算器”（IRS Tax Withholding Estimator）計算應預扣的稅款，然後根據估算結果填寫新的W-4表格（員工預扣稅證明表，Employee’s Withholding Certificate）交給雇主。如果納稅人符合免稅資格，也可以使用W-4表格通知雇主不需預扣任何聯邦所得稅。符合免稅資格的條件是，納稅人上一年度無稅款責任，並預期當前年也無稅款責任。

4. 檢視報稅身份

2024年新婚的納稅人需要檢視自己的報稅身份選項。他們可以選擇每年聯合報稅或分開報稅，因此最好計算兩種方式的稅款，找出最有利的方式。納稅人應記住，如果夫妻在12月31日仍屬已婚，法律規定他們在稅務上視為全年已婚。


US TAX, U.S. TAX
Source: IRS.gov

美國國稅局為第三方結算機構提供過渡性寬限；在2024，表格1099-K報告門檻為5,000美元

華盛頓 — 美國國稅局（IRS）今日發布了2024-85號通知，為第三方結算機構（TPSOs），即支付應用程式和線上市場，提供關於2024年和2025年交易的過渡性寬限。

根據今天發布的指導方針，第三方結算機構將在以下情況下需要報告交易：在2024年當交易總金額超過5,000美元時；在2025年當交易總金額超過2,500美元；在2026年及以後，當交易總金額超過600美元時。









2024-85號通知還宣布，對於2024年，國稅局不會對無法在該年度扣繳並支付備用扣繳稅款第三方結算機構提出第6651條或6656條的罰款。

對於在2024年進行備用扣繳的第三方結算機構，必須向國稅局提交表格945和表格1099-K，同時向收款人提供一份副本。

從2025年及以後，國稅局將對未能扣繳並支付備用扣繳稅款的第三方結算機構依據第6651條或6656條提出罰款。

US TAX, U.S. TAX
Source: IRS.gov

詐騙者常常在自然災害和其他悲劇事件期間，設立假慈善機構，藉此利用人們的慷慨。納稅人在捐款前可以使用免稅機構查詢工具（Tax Exempt Organization Search，TEOS）來核實組織是否合法。
在做慈善捐款之前，請遵循以下建議：
  • 核實。詐騙者會使用聽起來像是知名慈善機構的名稱來混淆人們。假慈善募款者可能會利用電子郵件、假網站或被篡改的來電顯示讓捐款人誤以為是真正的慈善機構正在呼籲捐款。潛在捐款人應要求募款者提供慈善機構的名稱、網站和郵寄地址，然後自行核實信息。可使用TEOS工具來驗證該機構是否是合法的免稅慈善機構。

 • 謹慎對待捐款要求的方式。永遠不要與要求以禮品卡號碼或匯款方式捐款的慈善機構合作，這通常是詐騙。最安全的方式是通過信用卡或支票捐款，並且只有在核實慈善機構真實的情況下再進行捐款。

• 不要分享過多的個人信息。詐騙者不僅尋找金錢，還可能試圖獲取個人信息。永遠不要透露社會安全號碼、信用卡號碼、個人識別碼或密碼。

• 不要屈服於壓力。詐騙者經常會迫使人們立即付款。而合法的慈善機構則願意在任何時間接受捐款。捐款人不應該感到被催促。







納稅人如果遇到假冒或可疑的慈善機構，應查閱聯邦調查局（FBI）關於慈善和災難詐騙的資源。

申報扣除： 捐贈金錢或物品給慈善機構的納稅人，如果選擇逐項扣除（itemize deductions），可以申報扣除，但這些捐款僅在捐給 IRS 承認的合法免稅機構時才有效。

更多資訊：
• 國家災難詐騙中心（National Center for Disaster Fraud）
• 災難援助網站（DisasterAssistance.gov）
• "髒名單"（Dirty-Dozen）

US TAX, U.S. TAX
Source: IRS.gov

這些表格基於Form 1120系列的數據，包括擁有50%以上股份的外國“人”控制的美國公司的資產負債表、損益表和與稅務相關的數據。數據按行業類別、擁有國、公司年齡以及總資產和業務收入的大小進行分類。

在2021年，共有149,000份外國控股的美國公司（FCDC）聯邦所得稅申報表被提交，這些申報表僅佔當年所有公司申報表的2.2%。然而，這些FCDC通常是大型公司，總資產達16.2萬億美元，收入為6.6萬億美元。它們報告的資產占所有公司的11.4%，收入占16.7%。製造業公司佔FCDC收入的2.8萬億美元。擁有日本的美國公司產生了1.0萬億美元的收入，接下來是來自荷蘭（0.9萬億美元）和英國（0.8萬億美元）的所有者。







成立的公司（即2018年或之前註冊的公司）產生了6.4萬億美元的收入。大型公司，即資產在25億美元或以上的公司，以及業務收入在10億美元或以上的公司，分別占據了4.4萬億和5.1萬億美元的收入

更多統計數據請詳SOI tax stats - Foreign-controlled domestic corporations | Internal Revenue Service (irs.gov)

US TAX, U.S. TAX
Source: IRS.gov

國稅局今天宣布，從2024年10月1日起的日曆季度內，利率將保持不變。

對於個人來說，超額繳納和欠繳的利率將為每年8%，按日複利計算。

以下是新的利率完整列表：

- 超額繳納（超過應繳金額的支付）為8%，企業為7%。
- 企業超額繳納中超過10,000美元的部分為5.5%。
- 欠繳（應繳但未全額支付的稅款）為8%。
- 大型企業欠繳為10%。




















根據稅法，利率是按季度決定的。對於企業以外的納稅人，超額繳納和欠繳的利率為聯邦短期利率加三個百分點。

一般而言，對於企業而言，欠繳利率為聯邦短期利率加三個百分點，超額繳納利率為聯邦短期利率加兩個百分點。大型企業欠繳的利率為聯邦短期利率加五個百分點。對於超過10,000美元的企業超額繳納部分，利率為聯邦短期利率加0.5個百分點。

今天宣布的利率是根據2024年7月確定的聯邦短期利率計算的。






US TAX, U.S. TAX
Source: IRS.gov



 

華盛頓——國稅局今天宣布，對於自2024年6月16日起受到嚴重風暴和洪水影響的明尼蘇達州25個縣的個人和企業提供稅務緩解。這些納稅人現在有時間延長至2025年2月3日來提交各種聯邦個人和商業稅申報表並支付稅款。
國稅局提供的緩解措施涵蓋了由聯邦應急管理署（FEMA）指定的任何地區。這意味著，居住或擁有業務的個人和家庭在以下幾個地區的納稅人都符合稅務緩解條件：布盧厄斯（Blue Earth）、卡佛（Carver）、卡斯（Cass）、庫克（Cook）、科頓伍德（Cottonwood）、法里博（Faribault）、菲爾莫（Fillmore）、弗里伯恩（Freeborn）、古赫（Goodhue）、伊塔斯卡（Itasca）、傑克遜（Jackson）、湖（Lake）、利舒爾（Le Sueur）、毛爾（Mower）、穆雷（Murray）、尼科利特（Nicollet）、諾布爾斯（Nobles）、派普斯通（Pipestone）、萊斯（Rice）、洛克（Rock）、聖路易斯（St. Louis）、斯蒂爾（Steele）、瓦巴沙（Wabasha）、瓦西卡（Waseca）和沃頓萬（Watonwan）縣。任何未來被添加到災區的縣也將獲得相同的緩解措施。當前符合條件的地區清單始終可以在國稅局網站的「災害情況下的稅務緩解」頁面上查詢。

申報和支付緩解

稅務緩解措施延遲了從2024年6月16日至2025年2月3日期間的各種稅務申報和支付截止日期。因此，受影響的個人和企業將可以延長至2025年2月3日來提交申報表和支付原本在此期間到期的稅款。
這意味著，例如，2025年2月3日的截止日期現在適用於：
 


擁有有效延長申報2023年聯邦稅表的任何個人、企業或免稅機構。然而國稅局指出，這些申報的款項不符合緩解措施的要求，因為這些款項在風暴發生前的春季已經到期。
原本應在2024年6月17日和2024年9月16日，以及2025年1月15日到期的季度預估所得稅付款。
原本應在2024年7月31日和2024年10月31日，以及2025年1月31日到期的季度薪資稅和消費稅申報表。


此外，對於自2024年6月16日或之後到2024年7月1日的薪資稅和消費稅繳款失誤的罰款將會被免除，只要這些繳款在2024年7月1日之前完成。
「災難援助和緊急救助」頁面上提供了其他申報、支付和稅務相關行動的緩解詳情。
國稅局會自動對位於災區的任何納稅人提供申報和罰款緩解。這些納稅人不需要聯繫國稅局以獲得這項緩解。
有可能受影響的納稅人可能沒有位於災區的國稅局地址，例如，因為他們在申報後搬到了災區。在這些特殊情況下，受影響的納稅人可能會收到來自國稅局的遲交申報或遲付款罰款通知。納稅人應該撥打通知上的號碼以申請罰款免除。
此外，國稅局將與任何居住在災區之外但其必要記錄位於受影響地區的納稅人合作。符合緩解條件的納稅人如居住在災區之外，需要聯繫國稅局，電話是866-562-5227。這也包括協助救援活動的工作人員，他們與認可的政府或慈善機構有關。位於災區的稅務準備人員可以選擇使用「災難救濟的批量請求選項」，具體描述見國稅局網站。





















額外稅務緩解

在聯邦宣布的災區內遭受未投保或未報銷災害相關損失的個人和企業，可以選擇在發生損失的年度（即2024年，通常是明年的申報）或前一年（即2023年，今年申報）申報這些損失。納稅人有額外時間—最多可在災年聯邦所得稅申報表的截止日期後六個月—來做出這個選擇。對於個人納稅人來說，這意味著2025年10月15日前做出選擇。請確保在任何申報損失的申報表上寫明FEMA宣告編號—4797-DR。詳細內容請參見《出版物547：災難、損害和偷竊》。
合格的災難救助付款一般可從總收入中排除。這意味著受影響的納稅人可以排除來自政府機構的合理和必要的個人、家庭、生活或喪葬費用，以及用於修理或修復其住宅或其內容的金額。詳細信息請參見《出版物525：應納稅收入和不應納稅收入》。
參與退休計劃或個人退休安排（IRA）的納稅人可能有資格獲得額外的災難救濟。例如，納稅人可能有資格取得特別災難分配，這不會受到額外10%早期分配稅的限制，並允許納稅人將收入分攤到三年。納稅人也可能有資格進行困難取款。每個計劃或IRA對其參與者有特定的規則和指導。
國稅局未來可能會提供額外的災難救助。
此稅務緩解是對這些風暴造成的損害的聯邦響應的一部分，並根據FEMA的地方損害評估進行。關於災後恢復的更多信息，請訪問disasterassistance.gov。

關於稅務申報選項的提醒



符合條件的個人或家庭可以在志願者所得稅援助（VITA）或老年人稅務諮詢（TCE）地點免費獲得申報幫助。要查找最近的免費稅務援助地點，請使用VITA定位工具或致電800-906-9887。請注意，通常VITA地點不能幫助申報災害損失。
要查找AARP稅務援助地點，請使用AARP地點定位工具或致電888-227-7669。
2023年調整後總收入（AGI）為79,000美元或以下的任何個人或家庭可以免費使用IRS Free File的引導稅務軟件。有英語和西班牙語版本。
另一種免費的引導稅務軟件選項是Free File Fillable Forms。這些是電子聯邦稅表，相當於紙質1040表格，設計為能夠填寫國稅局稅表的納稅人使用。任何人，不論收入多少，都可以使用此選項。
MilTax，國防部的一個程序，提供免費的報稅軟件和電子申報服務，適用於所有軍人和一些退伍軍人，且無收入限制。






US TAX, U.S. TAX
Source: IRS.gov



 

有兩項教育稅收抵免旨在幫助減輕教育費用：美國機會稅收抵免和終身學習稅收抵免。

資格要求
對於這兩項稅收抵免，符合資格的條件是：

1. 納稅人、他們的配偶或他們的受撫養人必須在2024年稅年修讀高中後的課程。
2. 學生必須擁有來自合格教育機構的1098-T表格（學費報表）。某些學生有例外情況。

納稅人應了解的教育稅收抵免訊息：
美國機會稅收抵免：

- 每位符合條件的學生最高可享受2,500美元的福利。
- 僅適用於在合格的大學或職業學校的前四年。
- 適用於追求學位或其他認可的教育資格的學生。
- 部分可退款。人們最多可以退回1,000美元。























終身學習稅收抵免：

- 每個稅表每年最多可享受2,000美元的福利，不管有多少學生符合資格。
- 適用於所有的高等教育年限和獲得或提升工作技能的課程。
- 適用於無限數量的稅年。

申請稅收抵免
要申請這些稅收抵免，納稅人必須填寫8863表格（教育稅收抵免），並與其聯邦稅表一同提交。



US TAX, U.S. TAX
Source: IRS.gov



 

華盛頓—美國財政部和國稅局今天發布最終規定，要求託管經紀人回報包括加密貨幣在內的虛擬資產銷售和交換。這些回報將幫助納稅人的虛擬資產交易，能夠提交準確的納稅申報表，且交易已經根據現行法律需繳納稅款。

最終規定反映了對去年秋天收到的超過44,000條公眾評論的考慮。規定要求經紀人回報從2025年開始的某些銷售和交換交易，這些交易回報會在即將發布的1099-DA表格上。而規定的實施是根據2021年頒布的《基礎設施投資和就業法》的法規要求。

“我們審查了成千上萬的公眾評論，並認為這項新規定解決了這些疑慮，同時在行業實施挑戰和縮小與虛擬資產相關的稅收缺口之間取得了平衡，”國稅局局長丹尼·沃菲爾說：“這些規定是對高收入個人稅收合法的重要一步。我們需要確保虛擬資產不被用來隱藏應稅收入，而這些最終規定將改進在虛擬資產高風險領域的違規行為檢測。我們的研究和經驗表明，第三方回報可以提高合法性。此外，這些規定將為納稅人提供迫切需要的資訊，減少他們的負擔並簡化回報其虛擬資產活動的過程。”

“我們處理虛擬貨幣潛在不合規問題的工作，是充分資助國稅局運營的重要原因之一，”沃菲爾補充說：“這些新資產擴大了我們稅收系統的複雜性，國稅局需要的技術和人員來跟上這些變化是非常需要資源的。最終，這項國稅局資助有助於解決新興問題，並為政府的財務底線創造多於成本的空間。”

最終規定要求經紀人回報其客戶出售的虛擬資產，這些經紀人包括託管虛擬資產交易平臺的運營商、某些虛擬資產託管錢包提供商、虛擬資產自助終端以及某些虛擬資產支付處理器（PDAPs）。目前大多數虛擬資產交易都是透過這些經紀人進行的。首先透過關注這一群體，國稅局希望這些規定能涵蓋最多數量的納稅人，同時允許國稅局和美國財政部有更多時間考慮涉及非託管和去中心化經紀人交易的細微差別。

最終規定不包括對那些沒有持有被出售或交換的虛擬資產經紀人的回報要求。這些經紀人通常被稱為去中心化或非託管經紀人。美國財政部和國稅局打算為這些經紀人制定另一套規定。

除了經紀人回報的規則外，這些規定還為納稅人提供了確定其虛擬資產交易基礎、收益和損失的規則。規定還提供了備用預扣稅規則。
























國稅局意識到實施新回報要求可能帶來的挑戰，因此該機構還為某些交易提供過渡期和罰款豁免，以幫助逐步實施回報和備用預扣稅規則。

房地產專業人士還需要回報需在截至2026年1月1日或之後的房地產交易中，買家支付並由賣家收到的虛擬資產的公平市場價值。

最終規定提供了一種選擇性的、總合回報方法，適用於某些穩定幣和某些NFT（非同質化代幣）的銷售，僅在這些穩定幣和NFT的銷售超過最低門檻後才適用。對於PDAP交易，規定要求只有在客戶的銷售額超過最低門檻時才需進行交易基礎的回報。

最後基礎回報將由特定的經紀人要求2026年1月1日或之後發生的交易中。

提供有關虛擬資產交易的過渡性救濟的額外指導包括：
過渡性救濟 通知2024-56，對於在2025年度未能及時且準確地提交資訊回報和提供收款人給付單的任何經紀人，提供了一般性的過渡性救濟，允許該經紀人在誠實遵守回報義務的情況下避免罰款和備用預扣稅。此外，該通知還為在2026年度使用國稅局TIN匹配系統而非認證TIN的經紀人，對於某些虛擬資產銷售提供了更多的備用預扣稅救濟額。最後，該通知還為以指定NFT和房地產交換的虛擬資產和某些PDAPs進行的銷售提供了備用預扣稅救濟。

遲來的某些交易的訊息報告,直到發布未來指引，根據通知2024-57：美國財政部和國稅局釋出進一步指導前，經紀人不必對以下六類交易的虛擬資產銷售和交換提交資訊回報或提供收款人報表：
1.     包裝和未包裝的交易
2.    流動性提供者交易
3.    質押交易
4.    虛擬資產市場參與者描述為虛擬資產借貸的交易
5.    虛擬資產市場參與者描述為虛擬資產賣空的交易
6.    名義本金合同交易

從通用或多錢包方式過渡到按錢包或賬戶分配數字資產基礎成本的方式：根據《收入程式通告2024-28》，通常允許納稅人依賴於未使用基礎的單位對虛擬資產錢包或賬戶的合理分配，這些錢包或賬戶中持有相同數量的剩餘虛擬資產單位，和納稅人記錄未使用基礎的這些錢包或賬戶中的剩餘單位。這標誌著從通用或多錢包方法過渡到基於錢包或賬戶逐一分配的方法。




US TAX, U.S. TAX
Source: IRS.gov



 

美國國稅局今天強調了一些選項，以幫助那些錯過了2023年聯邦所得稅申報截止日期的納稅人。

為了幫助困難中的納稅人，IRS提供了重要的付款計劃，可以幫助那些無法支付欠款的人，還有針對符合資格的首次違規者的罰款豁免。

IRS提醒納稅人，儘快支付他們能夠支付的金額，將會限制罰款和利息費用，這些費用在稅法下會快速增長。個人未繳稅款的利率目前為8%，按日計息。遲報罰款一般為每月5%，而遲付罰款通常為每月0.5%，兩者的最高上限為25%。

如果在截止日期後超過60天才提交申報表，最低罰款為485美元或未繳稅款的100%，以較低者為準。未繳稅款罰款率一般為每月或部分月0.5%，直到稅款全額支付或達到25%。該利率可能會有所變動。詳情請參閱IRS網站上的罰款部分。

然而，納稅人可以通過電子支付稅款來限制遲付罰款和利息費用。最快最簡單的方法是使用IRS Direct Pay，這是一項僅在IRS網站上提供的免費服務。此外還有其他幾種電子支付選項。詳情請參閱付款方式。


申報並支付他們能夠支付的部分以減少罰款和利息

納稅人應儘快提交稅務申報表並支付所欠稅款，以減少罰款和利息。申請延長申報期限並不意味著延長繳稅期限。申請延長申報期限可提供額外六個月的時間，新截止日期為10月15日。4月15日後所欠稅款將適用罰款和利息，利息將對稅款和罰款計息，直到餘額全額支付為止。


部分人可能有資格獲得罰款豁免

任何收到IRS罰款通知的人應仔細閱讀並按照指示申請豁免。請參閱罰款豁免了解各種罰款類型、申請罰款豁免和上訴罰款決定的信息。

那些過去三年內按時提交並支付稅款且未被處罰的人，通常有資格免除罰款。請參閱IRS網站上的首次罰款豁免頁面。如果納稅人不符合這種豁免資格，但其未能按時申報或支付是由於合理原因且不是故意疏忽，他們仍然可能有資格獲得罰款豁免。

除了罰款外，對於4月15日截止日期後未支付的任何稅款以及任何已評估的罰款，IRS將收取利息。利息將在餘額全額支付後立即停止計算。法律不允許基於合理原因或首次豁免減免利息。























若是無法支付稅款，IRS有幫助選項

通過在截止日期前提交申報表，納稅人可以避免未申報罰款，即使他們無法支付。如果欠聯邦稅，IRS提供多種付款選項。

未能在稅務截止日期前全額支付的納稅人應該仍然提交他們的稅務申報表，支付他們能支付的部分，並探索剩餘餘額的各種付款選項。IRS提供幾種選項幫助他們履行稅務義務，包括申請在線付款計劃。

納稅人可以在不致電或書面聯絡IRS的情況下立即收到付款計劃的接受或拒絕通知。在線付款計劃選項包括：

短期付款計劃——總欠款少於100,000美元（包括稅款、罰款和利息）。額外最多180天的時間來全額支付餘額。
長期付款計劃——總欠款少於50,000美元（包括稅款、罰款和利息）。最多72個月的月付款。可以設置直接借記（自動銀行扣款），這樣每月就不需要寄送付款，節省郵資並減少違約風險。對於25,000美元至50,000美元之間的餘額，直接借記是必需的。
儘管4月15日後未支付的稅款仍會累計利息和遲付罰款，但在分期付款協議有效期間，未繳罰款將減半。請在IRS網站上的付款計劃額外信息頁面上找到有關付款計劃費用的更多信息。


部分納稅人自動獲得延期

一些納稅人自動有資格獲得額外的申報和繳稅時間，而無需罰款和利息，包括：

某些災區的納稅人。這些納稅人無需提交延期申請；由於災害，將自動授予額外時間。最近的災害情況稅務救濟信息可在IRS網站上查閱。
居住和工作在美國及波多黎各以外的美國公民和居民。
在美國及波多黎各以外服役的軍人，以及在戰鬥區服役的人員。
調整預扣稅額以防止“稅務驚喜”

納稅人應每年檢查其預扣稅額，以防止預扣稅額過少，並在明年報稅時面臨意外稅單或罰款。

稅款預扣估算器幫助個人將支付的稅款與應繳稅款接近。工薪階層可以評估其所得稅、抵免、調整和扣除，並決定是否需要通過向雇主（而非IRS）提交新的W-4表格（員工預扣稅金證明）來更改其預扣稅額。



US TAX, U.S. TAX
Source: IRS.gov



 

婚禮旺季已經到來,新婚夫妻現在做好幾件事,就可以讓報稅工作更加輕鬆。納稅人在12月31日的婚姻狀況,決定了全年的報稅選擇,但他們還需要知道其他事項。

報告姓名變更

向SSA(社會安全局)報告任何姓名變更。納稅人的報稅資料上的姓名必須與SSA檔案中的資料一致。如果不一致,可能會導致延遲退稅。
要更新資訊,納稅人應填寫SS-5表格,即"社會安全卡申請表"。表格可於SSA.gov獲得,也可撥打800-772-1213與SSA聯絡,或親自前往當地SSA辦事處領取。
及時向SSA報告姓名變更是十分重要的,因為這可以確保您的報稅資訊與SSA檔案一致,避免延遲退稅。

更新地址

請通知美國郵政局、雇主以及IRS(國稅局)任何地址變更。要正式更新在IRS檔案中的郵寄地址,需要填寫並提交8822表格,即"地址變更表"。詳細說明請參見表格第2頁。


 























檢查預扣稅

新婚夫妻必須在10天內向雇主提供新的W-4表格,即"僱員預扣證明"。如果夫妻雙方都有工作,他們可能會進入更高的稅率區間,或受到額外醫療保險稅的影響。
他們可以使用IRS.gov上的"稅款預扣估算器"來檢查他們的預扣稅情況,並獲得協助填寫新的W-4表格。

檢討報稅身分

已婚人士每年可以選擇以共同或個別的方式報稅。儘管以共同報稅通常更有利,但最好還是計算一下兩種方式的稅款,看哪種更合適。
以報稅目的來說，如果一對夫妻在12月31日結婚,那麼整個年度都將會是已婚的狀態。

小心避免詐騙

所有納稅人都應該警惕並避免各種稅務詐騙行為。IRS絕不會透過電子郵件、電話、社交媒體或簡訊來聯繫納稅人。首次聯繫通常是通過郵寄方式。
如果想確認是否欠稅給國稅局,納稅人可以查看自己的納稅帳戶。

 

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Source: IRS.gov